上市公司屡曝造假 专家热议:审计机构存在客观局限性,提升审计质量需要社会共同努力

年来,上市公司财务造假的现象屡见不鲜。这些造假行为不仅严重侵害了投资者权益,扰乱了市场秩序,还对审计机构的公信力造成了破坏。例如,金通灵通过多种手段虚增或虚减营收和利润总额,大华会计师事务所为其出具了标准无保留意见审计报告,这一失责行为导致大华会计师事务所被罚没超过4000万元,并被暂停证券服务业务6个月。

再如,*ST美尚通过提前确认应收账款收回、虚记银行利息收入等方式,虚增净利润达到了4.57亿元。对此,投资者已经启动了对公司证券虚假陈述的民事索赔。

上市公司屡曝造假 专家热议:审计机构存在客观局限性,提升审计质量需要社会共同努力

审计机构的局限性

审计机构在面对上市公司财务造假时,确实存在一定的客观局限性。首先,被审计单位既是审计业务的客户和付费方,其管理层又往往是被审计对象的责任方,这种双重身份可能导致审计的独立性受到影响。其次,审计也有其固有的技术局限性和不完备性,在公司上市后的年报审计中,注册会计师审计范围存在边界,审计取证手段也存在限制。

提升审计质量的措施

尽管审计机构存在客观局限性,但我们仍然可以通过社会共同努力来提升审计质量。以下是几种可能的措施:

  1. 强化审计现场管理:加强现场审计实时动态监管,加大统筹调度力度,加强审计证据收集与管理,从审计证据入手,有目的、有针对的收集原始数据,增强审计证据的适当性、充分性和合法性。
  2. 提升审计人员的职业素质:强化审计人员执业能力、责任意识和质量意识,切实做到审计证据量精质优。
  3. 建立健全审计整改长效机制:制定《关于建立健全审计整改长效机制意见》,靠紧压实被审计单位主体责任、行业主管单位的监管责任、审计部门的督促检查责任和审计组“谁审计谁负责督促整改”的整改责任机制,形成审计整改闭环管理。
  4. 增强会计师事务所的自律性:事务所应当引以为戒,全面开展风险排查,特别是对大额货币资金和函证不实、虚增销售收入和利润等问题应引起高度重视。对重大财务造假、审计师串通舞弊案件,将依法严肃惩处,净化市场环境。
  5. 提高为宏观经济调控服务的质量:围绕党和政府的中心工作开展审计工作,经常了解经济运行情况,把握工作主动权。

通过上述措施的实施,我们可以逐步提高审计质量,有效防范化解风险,促进资本市场健康稳定发展。

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